ФНС последовательно усиливает контроль за движением денежных средств компаний и граждан. Банки передают в налоговые органы сведения о счетах, оборотах и операциях клиентов, а также помогают выявлять схемы ухода от налогов и неофициальные доходы. В таких условиях компаниям важно своевременно оценивать свои налоговые риски и проявлять должную осмотрительность при работе с контрагентами.
Что проверяет ФНС по счетам компаний и физических лиц
Интерес ФНС к операциям юридических лиц
Налоговые органы анализируют операции по счетам компаний, чтобы выявлять:
- схемы утаивания выручки и дробления бизнеса;
- взаимодействие с контрагентами с признаками фирм-однодневок;
- необоснованную налоговую выгоду и искусственное завышение расходов;
- подозрительные транзитные операции без понятной деловой цели.
На что смотрят при анализе счетов физических лиц
По счетам граждан ФНС сопоставляет фактические расходы и официальные доходы, чтобы выявить:
- скрытую заработную плату «в конвертах»;
- неучтённые доходы от предпринимательской деятельности;
- поступления, с которых не уплачены НДФЛ и страховые взносы.
В отношении юридических лиц ФНС выстраивает цепочки взаиморасчётов с контрагентами. Если денежные средства, поступившие на счёт компании, в тот же день или на следующий день уходят аффилированным структурам либо организациям с признаками фирм-однодневок, это повышает вероятность дополнительных вопросов со стороны налоговой.
По физическим лицам налоговые органы запрашивают у банков данные о движении средств по счетам и сопоставляют их с официальными доходами. Существенное превышение расходов над задекларированными доходами может свидетельствовать о неофициальной зарплате или иных неучтённых поступлениях, что создаёт риски как для работника, так и для работодателя.
Анализ риска налоговой проверки в 1С: Бухгалтерии 8
Чтобы заранее понять, насколько учёт компании может привлечь внимание ФНС, в 1С: Бухгалтерии 8 (ред. 3) предусмотрен специальный документ «Оценка риска налоговой проверки». Он помогает провести самодиагностику по ряду критериев, используемых налоговыми органами при отборе компаний для проверок.
В документе можно оценить, в том числе:
- соотношение выручки, расходов и налоговой нагрузки компании;
- долю сомнительных и проблемных контрагентов;
- наличие убытков и их длительность;
- резкие изменения показателей деятельности.
Результаты анализа позволяют заблаговременно выявить потенциально рискованные зоны и скорректировать учётную политику, документооборот или работу с отдельными контрагентами.
В конфигурации анализ выполняется в соответствии с критериями, которые регламентированы Приказом ФНС РФ от 30.05.07 г. № ММ-3-06/333@. Перед публикацией статьи рекомендуется дополнительно проверить актуальность этого нормативного акта и, при необходимости, обновить ссылку в соответствии с действующим законодательством.
Должная осмотрительность при выборе контрагентов
Формально за сотрудничество с ненадёжным контрагентом штрафы не предусмотрены, но на практике налоговые органы оценивают, проявила ли компания должную осмотрительность. Если проверка контрагента не проводилась или её нельзя подтвердить документально, возрастает риск доначислений и споров с ФНС.
Минимальный чек-лист должной осмотрительности
- Проверить регистрационные данные контрагента (ИНН, ОГРН, адрес, статус в ЕГРЮЛ/ЕГРИП).
- Оценить наличие признаков фирмы-однодневки: массовый адрес, массовый руководитель, нулевая отчётность и т.п.
- Изучить судебные споры, сведения о банкротстве, исполнительные производства.
- Проверить историю изменений учредителей и руководителей.
- Зафиксировать результаты проверки во внутреннем регламенте или отчёте.
Часть этих действий можно выполнить вручную через сайты госорганов и открытые реестры. Однако при большом количестве контрагентов это трудозатратно и повышает риск пропустить важные изменения.
Для автоматизации проверки партнёров удобно использовать сервис 1С:СПАРК Риски. Он позволяет:
- автоматически получать оценку надёжности контрагента;
- настраивать мониторинг и уведомления об изменениях в его статусе;
- формировать справки о проверке, заверенные агентством «Интерфакс», как доказательство проявления должной осмотрительности.
Вывод: как подготовиться к налоговым проверкам
Рост внимания ФНС к операциям по счетам и работе с контрагентами делает налоговые проверки более вероятными для многих компаний. Вместо того чтобы бояться возможных предъявлений, бизнесу важно выстроить системную работу с рисками:
- регулярно анализировать показатели деятельности и налоговую нагрузку;
- оценивать риск налоговой проверки с помощью инструментов 1С;
- формализовать процедуры должной осмотрительности при выборе контрагентов;
- использовать сервисы автоматизированного мониторинга партнёров, такие как 1С:СПАРК Риски.
Такой подход позволяет снизить вероятность претензий ФНС и подготовиться к возможной проверке заранее.
